حقوق کارمندان تا ۲۴ میلیون تومان از مالیات معاف شد| آموزش نحوه محاسبه مالیات بر حقوق+ جدول مالیات ۱۴۰۳
نمایندگان در جریان بررسی بخش درآمدی لایحه بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور، سقف معافیت مالیاتی حقوق کارمندان برای سال آینده را مشخص کردند.
نمایندگان در جریان بررسی بخش درآمدی لایحه بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور، سقف معافیت مالیاتی حقوق کارمندان برای سال آینده را مشخص کردند.
به گزارش پایگاه خبری تحلیلی اندیشه معاصر، حقوق کارمندان تا ۲۴ میلیون تومان از مالیات معاف شد؛ از این رو در اندیشه معاصر به آموزش نحوه محاسبه مالیات بر حقوق کارکنان پرداخته ایم و اضافه می کنیم که نمایندگان در نشست علنی نوبت صبح امروز (دوشنبه، ۱۲ آذرماه) مجلس شورای اسلامی در جریان بررسی بخش درآمدی لایحه بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور با اجزای ۱، ۲ و ۳ بند (ز) تبصره (یک) ماده واحده این لایحه با ۱۶۷ رأی موافق، ۴۰ رأی مخالف و یک رأی ممتنع از مجموع ۲۱۲ نماینده حاضر در صحن، موافقت کردند.
حقوق کارمندان تا ۲۴ میلیون تومان از مالیات معاف شد
دکتر محمدباقر قالیباف، رئیس مجلس شورای اسلامی در جریان بررسی بند مذکور عنوان کرد که رایگیری برای این بند از لایحه بودجه نیاز به دو سوم آرا دارد.
رئیس مجلس شورای اسلامی در توضیح نحوه رایگیری بندهای بودجه در صحن علنی یادآور شد: پیش از این قرار شده بود تا بندهایی که دو سوم رأی میخواهد یعنی مصوبه کمیسیون تلفیق بوده، اما با قانون برنامه مغایرت دارد را نگاه داشته و در انتهای تبصره به رأی بگذاریم، اما از آنجایی رأیگیری آن در یک روز دیگر باعث میشود ذهنیت نمایندگان در خصوص موضوعات از بین برود، انتهای هر بند رأی دو سوم آن را میگیریم و در نهایت، چون بودجه یک ماده واحده بیشتر ندارد، به صورت کامل یک رأیگیری خواهیم داشت.
از این رو در بخش درآمدی بند (ز) تبصره (یک) ماده واحده این لایحه آمده است: در سال ۱۴۰۴، مجموع پرداختی به کارکنان دولتی و غیردولتی تحت هر عنوان از قبیل حقوق و مزایا، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، حقالزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش و کارانه اعم از مستمر یا غیرمستمر که بهصورت نقدی و غیرنقدی، از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیردولتی، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی (موضوع تبصره (۱) ماده (۸۶) قانون مالیاتهای مستقیم) باشد پس از کسر معافیتهای مصرح در قوانین، به شرح زیر مشمول مالیاتبردرآمد حقوق است:
۱- سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶ با اصلاحات و الحاقات بعدی در سال ۱۴۰۴ مبلغ دو میلیارد و هشتصد و هشتاد میلیون (۲.۸۸۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تعیین میشود.
همچنین در جزء ۲ این بند آمده است؛ نرخ مالیات بر مجموع درآمد حقوق اشخاص حقیقی به شرح زیر میباشد:
۱-۲- نسبت به مازاد مبلغ دو میلیارد و هشتصد و هشتاد میلیون (۲.۸۸۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا سه میلیارد و ششصد میلیون (۳.۶۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، ده درصد (۱۰ درصد)
۲-۲- نسبت به مازاد سه میلیارد و ششصد میلیون (۳.۶۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا چهار میلیارد و پانصد و شصت میلیون (۴.۵۶۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، پانزده درصد (۱۵ درصد)
۳-۲- نسبت به مازاد چهار میلیارد و پانصد و شصت میلیون (۴.۵۶۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا شش میلیارد (۶.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، بیست درصد (۲۰ درصد)
۴-۲- نسبت به مازاد شش میلیارد (۶.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا هشت میلیارد ریال (۸.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) بیست و پنج درصد (۲۵ درصد)
۵-۲- نسبت به مازاد هشت میلیارد ریال (۸.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰)، به بالا، سیدرصد (۳۰ درصد)
تمامی افرادی که در بخشهای دولتی و غیردولتی تحت هر عنوان از جمله ساعتی، روزمزد، قراردادی، حقالتدریس، حقالتحقیق، حقالزحمه، حق نظارت، حقالتألیف، حق فنی و پاداش شورای حل اختلاف دریافتی دارند، نیز مشمول مالیات حقوق هستند. اعضای هیأت علمی دانشگاهها و مؤسسات پژوهشی و آموزشی، پزشکان عمومی، متخصص و فوق تخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی و قضات دادگستری از شمول این حکم مستثنی و مشمول ماده (۸۵) قانون مالیاتهای مستقیم هستند. ضمناً مالیات قراردادهای پژوهشی مشمول حکم تبصره (۲) ماده (۸۶) قانون مالیاتهای مستقیم الحاقی ۱۳۹۶/۴/۲۷ است.
همچنین مزایای حق السعی و اضافه کار، رفاهی و انگیزشی، بهرهوری، فوق العاده حقالتدریس، حقالتحقیق، حق پژوهش و حق کشیک (پس از اعمال سقف معافیت به تناسب اقلام مذکور و اقلام صدر این بند) مشمول مالیات به نرخ ده درصد (۱۰ درصد) میشود.
همچنین در جزء ۳ این بند که مورد تصویب مجلس قرار گرفت آمده است: برای تعیین مالیات بر مجموع درآمد یادشده، پرداختکنندگان قبل از هر پرداخت یا تخصیص آن مکلفند فهرستی متضمن نام و نشانی دریافتکنندگان و میزان پرداخت یا تخصیص را برای محاسبه و تعیین مالیات متعلق به سامانه سازمان امور مالیاتی کشور ارسال نمایند. از تاریخ اعلام میزان مالیات مربوط به هر کارفرما در سامانه حداکثر تا پایان ماه بعد، پرداختکننده باید نسبت به کسر و پرداخت مالیات اعلامی اقدام نماید. رعایت ترتیبات مذکور، جایگزین تکالیف مقرر در ماده (۸۶) قانون مالیاتهای مستقیم میشود. در صورت عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر، سازمان امور مالیاتی از طریق عملیات اجرای وصول مالیات نسبت به وصول آن اقدام مینماید.
همچنین در جزء ۴ درآمد حاصل از عناوین برشمرده شده فوق و سایر عناوین که از مصادیق درآمد مواد (۸۲) و (۸۳) قانون مالیاتهای مستقیم نباشند، کماکان و همانند سالهای گذشته، مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.
طبق ماده ۱ قانون مالیاتهای مستقیم، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که در داخل کشور با فعالیت اقتصادی، خدماتی و غیره درآمد کسب میکنند، مشمول پرداخت مالیات بر درآمد هستند. مالیات حقوق نیز بخشی از مالیات بر درآمد محسوب میشود و در ردیف قانون مالیاتهای مستقیم قرار میگیرد. برخلاف مالیات شرکتها که به اشخاص حقوقی ارتباط دارد، پرداخت مالیات حقوق بر عهده اشخاص حقیقی خواهد بود و با نسبت خاصی از درآمد شخصی تعیین میشود.
مالیات بر حقوق به دلیل حجم، ثبات، کارایی و سهولتی که در وصول دارد، از اهمیت بسزایی برخوردار است؛ به همین دلیل در ادامه مطلب به بررسی جزئیات محاسبه مالیات حقوق و جدول مالیات ۱۴۰۳ میپردازیم. با اطلاعات ارائهشده در اندیشه معاصر بهراحتی میتوانید برای محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۳ اقدام کنید.
بخشودگی مالیات
طبق ماده ۸۲ قانون مالیات حقوق «درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران برحسب مدت یا کار انجامیافته بهطورنقد یا غیرنقد تحصیل میکند، مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.» به بیان سادهتر، هر شخصی که در ازای انجام کار حقوق و دستمزد دریافت میکند، در لیست مشمولین مالیات حقوق قرار میگیرد. در نظر داشته باشید که طبق ماده ۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره این ماده، مالیات حقوق جزو مالیاتهای تکلیفی محسوب میشود. مالیات تکلیفی بدین معناست که شناسایی مبلغ و پرداخت مالیات حقوق پرسنل به عهده کارفرما است و پرسنل در قبال پرداخت مالیات حقوق وظیفهای ندارند. کارفرما باید پس از محاسبه این مبلغ، نسبت به پرداخت مالیات حقوق در نرم افزار سامانه مودیان اقدام کند.
اگر مجموع پرداختی مشمول مالیات یک کارگر ۱۳ میلیون تومان شد، در ابتدا آستانه معافیت ۱۲ میلیون تومان از آن کسر میشود. سپس باقیمانده آن در نرخ مصوب ضرب شده و میزان مالیات حقوق او مشخص خواهد شد.
| پله | مبلغ حقوق از | مبلغ حقوق تا | حقوق مشمول مالیات | نرخ مالیات | مالیات متعلقه | مالیات تجمیعی |
| اول | ۱ | ۱۲۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۰ | ۰ % | – | – |
| دوم | ۱۲۰,۰۰۰,۰۰۱ | ۱۶۵,۰۰۰,۰۰۰ | ۴۵,۰۰۰,۰۰۰ | ۱۰ % | ۴,۵۰۰,۰۰۰ | ۴,۵۰۰,۰۰۰ |
| سوم | ۱۶۵,۰۰۰,۰۰۱ | ۲۷۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۱۰۵,۰۰۰,۰۰۰ | ۱۵ % | ۱۵,۷۵۰,۰۰۰ | ۲۰,۲۵۰,۰۰۰ |
| چهارم | ۲۷۰,۰۰۰,۰۰۱ | ۴۰۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۱۳۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۲۰ % | ۲۶,۰۰۰,۰۰۰ | ۴۶,۲۵۰,۰۰۰ |
| پنجم | ۴۰۰,۰۰۰,۰۰۱ | بیشتر | – | ۳۰ % | x | ۴۶/۲۵۰/۰۰۰+x |
توجه داشته باشید کلیه کارگران و کارمندانی که دستمزد دریافت میکنند، جزو مشمولین مالیاتی هستند. برخی از مشاغل نیز مانند مدیران و اعضای هیئتهای سیاسی خارجی، در موارد معاف از مالیات حقوق قرار میگیرند که در اندیشه معاصر به بررسی آنها نیز میپردازیم.
| ردیف | مبلغ حقوق از | مبلغ حقوق تا | حقوق مشمول مالیات | نرخ مالیات | مالیات متعلقه | مالیات تجمیعی |
| اول | ۱ | ۱,۴۴۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۰ | ۰ % | – | – |
| دوم | ۱,۴۴۰,۰۰۰,۰۰۱ | ۱,۹۸۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۵۴۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۱۰ % | ۵۴,۰۰۰,۰۰۰ | ۵۴,۰۰۰,۰۰۰ |
| سوم | ۱,۹۸۰,۰۰۰,۰۰۱ | ۳,۲۴۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۱,۲۶۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۱۵ % | ۱۸۹,۰۰۰,۰۰۰ | ۲۴۳,۰۰۰,۰۰۰ |
| چهارم | ۳,۲۴۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۴,۸۰۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۱,۵۶۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۲۰ % | ۳۱۲,۰۰۰,۰۰۰ | ۵۵۵,۰۰۰,۰۰۰ |
| پنجم | ۴,۸۰۰,۰۰۰,۰۰۱ | بیشتر | x | ۳۰ % | x | ۵۵۵/۰۰۰/۰۰۰ + x |
مالیات و نرخ آن هر ساله یک مسئله مهم برای تمامی مشمولان است و در واقع همه مودیان در ابتدای سال منتظر اعلام بخشنامه مراجع قانونی در خصوص میزان معافیت مالیاتی و چگونگی محاسبه آن هستند. اما در میان همه مودیان و مشمولان، مالیاتِ کارگران و افرادی که در کارخانههای تولیدی یا خدماتی کار میکنند، به دلیل اینکه سطح درآمد پایینتری دارند از اهمیت خاصی برخوردار است.
میزان مطالبه حقوق کارگران توسط نمایندگان آنها، تحت تاثیر عوامل متعددی از جمله شرایط اقتصادی، نرخ تورم و در نهایت تصمیمهای کمیسیون تعیین حقوق و دستمزد است. خروجی این کمیسیون شامل الزامات قانونی مربوط به حقوق و دستمزد کارگران میشود. کارفرمایان موظفاند قبل از پرداخت حقوق، مالیات تکلیفی را از آن کسر و باقیمانده را به حساب کارگران واریز کنند.
تفاوتی بین مالیات حقوق کارگران و کارمندان از نظر مبلغ و نحوه کسر مالیات وجود ندارد. در پایان هر سال نرخ مالیات بر درآمد برای همه کارگران و کارمندان بهصورت یکسان تعیین میشود؛ اما نرخ مالیات باتوجهبه میزان درآمدی که کارمند یا کارگر دارد تعیین میشود. برای تعیین نرخ مالیات بر درآمد هر سال، ابتدا مقدار حقوقی که معاف از مالیات است مشخص خواهد شد که برای سال ۱۴۰۳، این عدد برابر با ۱۲ میلیون تومان است.
بعد از تعیین میزان حقوقی که معاف از مالیات است، نرخ مالیات به صورت پلهای تعیین میشود. به عبارت دیگر هرچه درآمدتان بیشتر باشد، مالیات بیشتری پرداخت میکنید. برای درک بهتر موضوع به مثال مالیات حقوق توجه کنید: برای مثال کسانی که در سال ۱۴۰۳ بین ۱۲ میلیون تومان تا ۱۶ میلیون و ۵۰۰ هزار تومان حقوق میگیرند باید ۱۰% مالیات پرداخت کنند و کسانی که بین ۱۶ میلیون و ۵۰۰ هزار تومان تا ۲۷ میلیون تومان درآمد دارند باید ۱۵% مالیات پرداخت کنند. مدیران مالی و حسابداران شرکتها میتوانند به کمک نرم افزار حقوق و دستمزد، بهراحتی محاسبه مالیات حقوق را انجام دهند.
مالیات حقوق کارگران چقدر است؟
مالیات حقوق کارگران چند درصد است؟ مطابق جدول بالا:
مالیات حقوق کارگران تفاوتی با مالیات حقوق کارمندان ندارد و نرخ مالیات حقوق فقط بر اساس میزان درآمد افراد تعیین میشود.
در ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم، ذکر شده است که «حقوق بازنشستگی، وظیفه، مستمری، پایان خدمت، خسارت اخراج، بازخرید خدمت، وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده است.» بر اساس این بند از ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم، حقوق بازنشستگان از جمله بازنشستگان تامین اجتماعی از پرداخت هرگونه مالیات بر درآمد معاف شده است و در دسته مشاغل معافیت مالیاتی قرار میگیرد.
برای پاسخ به سوال «مالیات بر حقوق چگونه محاسبه میشود؟» باید به بررسی جزء (۵) بند (الف) تبصره (۱۲) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور درباره میزان مالیات حقوق بپردازیم. ر این قانون، سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم در سال ۱۴۰۳ مبلغ صد و بیست میلیون (۱۲۰,۰۰۰,۰۰۰ ) ریال تعیین میشود.
نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی اعم از مجموع مندرج در احکام کارگزینی شامل حق شغل، حق شاغل، فوق العاده مدیریت،فوق العاده مستمر و غیرمستمر، سایر پرداختی ها و کارانه به استثنای عیدی پایان سال به شرح زیر است:
۱-۵- نسبت به مازاد صد و بیست میلیون ( ۱۲۰,۰۰۰,۰۰۰ ) ریال تا یکصد و شصت و پنج میلیون (۱۶۵,۰۰۰,۰۰۰ ) ریال، ده درصد (۱۰%)
۲-۵- نسبت به مازاد یکصد و شصت و پنج میلیون (۱۶۵,۰۰۰,۰۰۱) ریال تا دویست و هفتاد و شش میلیون (۲۷۶,۰۰۰,۰۰۰) ریال، پانزده درصد (۱۵%)
۳-۵- نسبت به مازاد دویست و هفتاد و شش میلیون (۲۷۶,۰۰۰,۰۰۱) ریال تا چهارصد و هشت میلیون (۴۰۸,۰۰۰,۰۰۰) ریال، بیست درصد (۲۰%)
۴-۵- نسبت به مازاد چهارصد و هشت میلیون (۴۰۸,۰۰۰,۰۰۱ ) ریال به بالا، سی درصد (۳۰%)
بر اساس قانون، همه افرادی که برای شخص دیگری (شخص حقیقی یا حقوقی) کار کرده و در ازای تسلیم نیروی کار خود بر اساس مدت زمان یا کار انجام شده درآمد کسب میکنند، مشمول مالیات حقوق کارکنان خواهند شد. این یعنی بین کارمندان دولت و کارکنان غیر دولتی هیچ تفاوتی وجود ندارد و همه موظفاند که مالیات بر درآمد را پرداخت کنند.
مالیات بر حقوق و دستمزد، فقط یکی از انواع مالیاتهایی است که مردم در طول سال پرداخت میکنند./اندیشه معاصر
پایان/*
اندیشه معاصر را در ایتا، روبیکا، پیام رسان بله و تلگرام دنبال کنید.
